Convenio Multilateral Impuestos Internos Monotributo Celdeir

Descripción

Ernesto C. Celdeiro, Juan Jose Imirizaldu

Convenio multilateral. Impuestos internos

Errepar

Número de Edición: 1

Páginas: 112

Formato:

Encuadernación: Rustica

Peso: 0.27 kgs.

ISBN: 9789870133131

CONVENIO MULTILATERAL
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
I.1. La coordinación financiera en los sistemas federales................................................................................................................................... 3
I.2. La distribución constitucional de competencias tributarias. Régimen de coparticipación........................................................... 4
I.3. Antecedentes del Convenio Multilateral........................................................................................................................................................... 4
CAPÍTULO II
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL CONVENIO MULTILATERAL
II.1. Ámbito de aplicación. CM: 1................................................................................................................................................................................. 7
II.2. Casos en que resulta aplicable el Convenio. CM: 1....................................................................................................................................... 8
II.3. ¿Convenio-sujeto o Convenio-actividad?........................................................................................................................................................ 8
II.4. Registro Único Tributario....................................................................................................................................................................................... 9
CAPÍTULO III
RÉGIMEN GENERAL
III.1. Introducción al régimen general. CM: 2; 5 y 27............................................................................................................................................ 11
III.2. Atribución de ingresos. CM: 2............................................................................................................................................................................. 12
III.2.1. Principio general de atribución de ingresos...................................................................................................................................... 12
III.2.2. Ingresos computables y no computables........................................................................................................................................... 13
III.3. Atribución de gastos. CM: 2; 3; 4; 5 ................................................................................................................................................................... 15
III.4. Determinación del coeficiente unificado....................................................................................................................................................... 17
CAPÍTULO IV
REGÍMENES ESPECIALES
Esquema.............................................................................................................................................................................................................................. 19
IV.1. Actividades de la construcción. CM: 6............................................................................................................................................................. 20
IV.2. Entidades de seguros, de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (excepto entidades
financieras). CM: 7 .................................................................................................................................................................................................... 22
IV.3. Entidades financieras sujetas al régimen de la ley 21.526. CM: 8 ......................................................................................................... 23
IV.4. Empresas de transporte de pasajeros o cargas. CM: 9............................................................................................................................... 25
IV.5. Profesiones liberales. CM: 10............................................................................................................................................................................... 25
IV.6. Rematadores, comisionistas e intermediarios. CM: 11 .............................................................................................................................. 26
IV.7. Prestamistas hipotecarios o prendarios. CM: 12 .......................................................................................................................................... 28
IV.8. Industrias vitivinícolas y azucareras y productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país. CM: 13,
primer párrafo ........................................................................................................................................................................................................... 29
IV.9. Compradores de tabaco, algodón, quebracho, arroz, lana y fruta. CM: 13, segundo párrafo..................................................... 31
IV.10. Compradores de los restantes productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país. CM: 13,
tercer párrafo ............................................................................................................................................................................................................. 33
CAPÍTULO V
INICIACIÓN Y CESE DE ACTIVIDADES
V.1. Inicio de actividades. CM: 14, inc. a) .................................................................................................................................................................. 35
V.2. Cese de actividades. CM: 14, inc. b) ................................................................................................................................................................... 37

VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS CONVENIO MULTILATERAL - IMPUESTOS INTERNOS - MONOTRIBUTO
CAPÍTULO VI
ORGANISMOS DE APLICACIÓN
VI.1. Comisión plenaria. CM: 16, 17 y 18................................................................................................................................................................... 41
VI.2. Comisión arbitral. CM: 19, 20, 21, 22, 23 y 24................................................................................................................................................ 41
VI.3. Procedimiento recursivo ...................................................................................................................................................................................... 42
VI.3.1. Procedimiento recursivo sobre funciones reglamentarias. CM: 25; 26.................................................................................... 43
VI.3.2. Procedimiento recursivo sobre funciones arbitrales...................................................................................................................... 43
VI.4. Protocolo adicional ............................................................................................................................................................................................... 44
IMPUESTOS INTERNOS
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
I.1. Impuestos indirectos por la calidad de la base............................................................................................................................................... 49
I.2. Características del impuesto indirecto selectivo............................................................................................................................................ 49
I.3. Breve repaso de la evolución histórica del gravamen.................................................................................................................................. 49
I.4. Impuesto monofásico.............................................................................................................................................................................................. 50
CAPÍTULO II
HECHO IMPONIBLE
II.1. Aspecto espacial. L.: 1; 27; 28 ............................................................................................................................................................................... 51
II.2. Aspecto objetivo. L.: 2; 9; 11; 12; 34; 39; 42; 47; 75 / DR: 22. LPTrib.: 18, incs. c), d), e), f), g) y h).................................................. 51
II.3. Aspecto subjetivo. L.: 2; 6; 7; 18; 23; 28; 32; 33 / DR: 2 c) pto. 5; 21......................................................................................................... 55
II.3.1. El conjunto económico como sujeto pasivo. L.: 6 ............................................................................................................................. 57
II.4. Aspecto temporal. L.: 2; 13; 29 / L. (t.o. 1979 y modif..): 56 / D. 875/1980: 94 ..................................................................................... 58
CAPÍTULO III
EXENCIONES
III.1. Exenciones genéricas. L.: 12; 34; 36; 39 / DR: 50........................................................................................................................................... 59
III.2. Importaciones y reimportaciones. L.: 11......................................................................................................................................................... 60
III.3. Exportaciones. L.: 10 / DR: 26; 27; 28 ................................................................................................................................................................ 60
III.4. Seguros. L.: 29.1........................................................................................................................................................................................................ 61
III.5. Facultades del Poder Ejecutivo. L.: 14.1 / L. (t.o. 1979 y modif.): 84; 86................................................................................................ 62
CAPÍTULO IV
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
IV.1. Operaciones en el mercado interno. L.: 4; 5; 6 / DR: 23; 48; 64................................................................................................................ 63
IV.1.1. Precio contenido en la facturación........................................................................................................................................................ 64
IV.1.2. El efecto “impuesto sobre impuesto”............................................................................................................................................................ 65
IV.1.3. Artículos complementarios. DR: 24............................................................................................................................................................... 66
IV.1.4. Continentes. L.: 5.................................................................................................................................................................................................. 66
IV.1.5. Fletes y acarreos................................................................................................................................................................................................... 67
IV.1.6. Situaciones particulares. L.: 30; 35; 39, incs. a), b) y c) / DR: 51; 52; 53; 57; 66; 67; 76.................................................................. 67
IV.1.7. Deducciones. L.: 4; 5............................................................................................................................................................................................ 68
IV.1.7.1. Bonificaciones y descuentos. L.: 4 / L. (t.o. 1979 y modif.): 76 / DR: 23.................................................................................. 68
IV.1.7.2. Otros conceptos deducibles. L.: 4 / DR: 23...................................................................................................................................... 69
IV.2. Operaciones de importación. L.: 7; 8 / L. (t.o. 1979 y modif.): 56 / DR: 23; 25; 76 ............................................................................. 70
IV.2.1. Posterior expendio del producto gravado importado. L.: 7......................................................................................................... 70
IV.3. Seguros. L.: 29.1; 29.2 / RG (DGI) 991 y modif................................................................................................................................................ 72
IV.4. Cigarrillos. L.: 2; 2.1; 5; 15; 19 / DR: 10; 30; 34................................................................................................................................................. 72
IV.5. Cuestiones procedimentales en el sector tabacalero. L.: 2; 20; 20.1; 20.2; 21; 21.1; 21.2 / DR: 3; 4; 5; 6; 7 /
L. 19.800: 15; 16; 36; 39; 40 / Dto.: 3.478/75: 6; 7 ........................................................................................................................................... 73
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ERREPAR IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - IX
IV.5.1. Registro de operadores y control de movimientos de mercadería. L.: 20; 21; 21.1; 21.2 / DR: 3; 4; 5; 6; 7 /
L. 19.800: 15; 16; 36.......................................................................................................................................................................................... 73
IV.5.2. Registros documentales y de movimientos físicos entre operadores de la cadena de abastecimiento. L.: 2;
20.1; 20.2 / DR: 34.1 / L. 19.800: 39; 40 / Dto.: 3.478/75: 6; 7.............................................................................................................. 74
IV.5.3. Identificación de los productos gravados y seguimiento de su circulación. L.: 3; 17.......................................................... 75
CAPÍTULO V
PAGO DEL IMPUESTO
V.1. Pago. L.: 3; 13 / DR: 8................................................................................................................................................................................................ 77
V.2. Pagos a cuenta. L.: 2; 6; 7; 18; 23; 26; 29; 34; 37 / DR: 19; 20; 21; 55; 65; 77 / L. (t.o. 1979 y modif.): 70; D. 875/1980:
104; 118........................................................................................................................................................................................................................ 77
V.3. Compensaciones...................................................................................................................................................................................................... 79
CAPÍTULO VI
ALÍCUOTAS
Alícuotas.............................................................................................................................................................................................................................. 81
CAPÍTULO VII
IMPUESTOS INTERNOS
LEY 27.742, TÍTULO VIII , Y DECRETO 658/24, CAPÍTULO 4
VII.1. Introducción ............................................................................................................................................................................................................ 89
VII.2. Rubro tabaco. Precisiones con relación a su base imponible ............................................................................................................... 89
VII.3. Alícuota. Impuesto mínimo................................................................................................................................................................................ 90
MONOTRIBUTO
CAPÍTULO I
CARACTERÍSTICAS GENERALES
I.1. Régimen “simplificado” e “integrado”. L. Anexo: 1; 6...................................................................................................................................... 93
I.1.1. Monotributista en su carácter de empleador...................................................................................................................................... 93
I.1.2. Monotributista en su carácter de autónomo....................................................................................................................................... 93
I.2. Pequeños contribuyentes. L. Anexo: 2; 3 / DR: 1; 4; 5; 8; 17; 22: 27 y 30................................................................................................. 94
I.2.1. Condición subjetiva ...................................................................................................................................................................................... 94
I.2.2. Condición objetiva ........................................................................................................................................................................................ 95
I.2.3. Unidades de explotación y/o actividades simultáneas.................................................................................................................... 95
I.3. Actividades excluidas / no compatibles. DR: 1; 4........................................................................................................................................... 96
I.4. Opción y adhesión al régimen simplificado. L. Anexo: 4; 17; 18 / DR: 33; 34 ....................................................................................... 97
I.5. Facturación y registración. L. Anexo: 24; 25 / DR: 38 / RG (AFIP) 100, 1415, 3561, 4290, 4291 y 5198........................................ 98
CAPÍTULO II
LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN
II.1. Categorización. L. Anexo: 2; 3; 7; 8; 9; 10; 12; 13; 14; 15; 16 / DR: 6; 12; 13; 15; 16; 18; 21; 23; 24; 25.......................................... 103
II.1.1. ¿En qué categoría debe encuadrarse el pequeño contribuyente?............................................................................................. 103
II.1.2. La adhesión coincide con el inicio de actividades............................................................................................................................ 104
II.1.3. La adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses
desde su comienzo.......................................................................................................................................................................................... 105
II.1.4. La adhesión se efectúa con posterioridad al inicio de actividades, habiendo transcurrido doce (12) meses o
más desde su comienzo................................................................................................................................................................................. 106
II.1.5. Desarrollo de varias actividades incluidas en el régimen. DR: 6.................................................................................................. 106
II.2. Parámetros.................................................................................................................................................................................................................. 107
II.2.1. Superficie afectada a la actividad. L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 19; 23; 24; 25................................................................................... 107
II.2.2. Energía eléctrica consumida. L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 18; 23; 24................................................................................................... 108
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X - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS CONVENIO MULTILATERAL - IMPUESTOS INTERNOS - MONOTRIBUTO
II.2.3. Ingresos brutos. L. Anexo: 7; 8; 9 / DR: 9; 10; 11; 12 .......................................................................................................................... 109
II.2.4. Alquileres devengados. L. Anexo: 9 / DR: 20; 21; 23 ......................................................................................................................... 110
II.3. Recategorización. L. Anexo: 9; 16 / DR: 13; 14................................................................................................................................................ 111
II.3.1. Recategorización por parte del contribuyente.................................................................................................................................. 111
II.3.2. Recategorización de oficio ........................................................................................................................................................................ 113
II.3.2.1. Recategorización de oficio originada en inspecciones o verificaciones....................................................................... 113
II.3.2.2. Recategorización de oficio originada por controles electrónicos................................................................................... 113
II.4. Pago............................................................................................................................................................................................................................... 114
II.4.1. Impuesto integrado. L. Anexo: 11 y 30 - RG (AFIP) 5226/22 .......................................................................................................... 114
II.4.2. Aportes al SIPA y a la obra social. L. Anexo: 39 a 46 - DR: 62, 63 y 65 - RG (AFIP) 5226/22 ................................................. 114
II.4.3. Tabla integral .................................................................................................................................................................................................. 115
II.4.4. Fecha y forma de pago. L. Anexo: 15 / DR: 31..................................................................................................................................... 116
CAPÍTULO III
ABANDONO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
III.1. Baja del Régimen Simplificado. L. Anexo: 7; 17; 19; 21.1; 21.2: 22 / DR: 35; 36; 37; 43.1................................................................. 119
III.1.1. La baja de oficio............................................................................................................................................................................................ 120
III.2. Exclusión del Régimen Simplificado. L. Anexo: 18; 20; 21; 22; 26; 27 / DR: 17; 27; 28; 29.............................................................. 120
III.2.1. Exclusión automática ................................................................................................................................................................................. 120
III.2.2. Causales de exclusión ................................................................................................................................................................................ 122
III.2.3. Exclusión de oficio a partir de una fiscalización al contribuyente ............................................................................................. 125
III.2.4. Exclusión de oficio a partir de información obrante en los registros de la AFIP por cruce informático....................... 126
III.3. Normas de procedimiento aplicables. L. Anexo: 26; 27 / DR: 39 ............................................................................................................ 127
CAPÍTULO IV
INTERRELACIÓN CON OTRAS NORMAS
IV.1. Normas referidas al impuesto al valor agregado. L. Anexo: 28; 32 / DR: 40 ....................................................................................... 129
IV.1.1. Régimen de retención a los pagos que se realicen a los monotributistas. RG (AFIP) 2616 y sus modificatorias...... 129
IV.2. Normas referidas al impuesto a las ganancias. L. Anexo: 29; 32 / DR: 41; 42; 43 ............................................................................. 130
IV.2.1. Régimen de retención a los pagos que se realicen a los monotributistas. RG (AFIP) 2616 y sus modificatorias...... 133
IV.3. Monotributo unificado.......................................................................................................................................................................................... 133
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES Y BENEFICIOS PARA DETERMINADOS SUJETOS
V.1. Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente................................................................................................. 135
V.2. Régimen de efectores de desarrollo social y economía social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social encuadrados
en la categoría “A” del Monotributo................................................................................................................................................................... 137
V.3. Asociados a cooperativas de trabajo................................................................................................................................................................. 137
V.4. Pequeños productores de tabaco, caña de azúcar, yerba mate y té. L. 27.470 / RG (AFIP) 4435................................................. 138
V.4.1. Régimen opcional......................................................................................................................................................................................... 138
V.4.2. Beneficio. Pago .............................................................................................................................................................................................. 139
CAPÍTULO VI
MODIFICACIONES IMPLEMENTADAS POR LAS LEYES 27.742 Y 27.743
VI.1. Introducción ............................................................................................................................................................................................................. 141
VI.2. Categorías. Parámetros......................................................................................................................................................................................... 141
VI.3. Importe de la cuota................................................................................................................................................................................................ 142
VI.4. Aspectos relacionados con la vigencia de las modificaciones............................................................................................................... 143
VI.5. Subregímenes.......................................................................................................................................................................................................... 144
VI.6. Trabajadores independientes y colaboradores............................................................................................................................................ 144

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