Construcción Iva Ganancias Iti Iibb Fideicomisos - Balán

Descripción

Edición 2020

Una obra clara, concisa e integral de los aspectos prácticos relativos a la problemática impositiva de la actividad de la construcción, donde el análisis normativo es puesto al servicio de la práctica, alcanzándose un panorama completo con el aporte constante de referencias doctrinarias y jurisprudenciales.

Se abordada el tratamiento de la actividad en el impuesto a las ganancias, en el ITI, en el IVA y en los diversos regímenes de información vigentes. También contiene un análisis del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos para la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las provincias de Buenos Aires, Santa Fe, Córdoba y Mendoza.

Asimismo, la obra comprende el estudio de la figura del fideicomiso, su aplicación a la construcción y su relación con el régimen impositivo vigente. Además, incluye un capítulo sobre práctica de inspección, en el marco de la ley de procedimiento tributario.

ÍNDICE
Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! ................................................. VII
Prólogo ........................................................................................................................................ IX
Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XXV
Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XXVI
Introducción...............................................................................................................................XXVII
PARTE I
IVA/ GANANCIAS/ ITI/ INGRESOS BRUTOS
I.INTRODUCCIÓN A LA TEMÁTICA
CAPÍTULO I - TERMINOLOGÍA DE LA CONSTRUCCIÓN .................................................... 3
II.IMPUESTO ALVALOR AGREGADO
CAPÍTULO II - OBRAS SOBRE INMUEBLE PROPIO. OBJETOY SUJETO
1. Elemento objetivo. Definición de obras ............................................................................... 9
2. Elemento subjetivo. Tipificación de empresa constructora ............................................... 9
El propósito de lucro. Ejemplos........................................................................................... 10
3. Enajenación de inmuebles. Devolución del crédito fiscal.................................................. 10
4. Tratamiento de los consorcios de construcción .................................................................. 12
5. El concepto de "venta gravada" para el reglamento ........................................................... 13
6. Conclusiones .......................................................................................................................... 15
7. Algunos comentarios adicionales sobre el tema de empresas constructoras................... 15
8. Ejercitación ............................................................................................................................. 16
CAPÍTULO III - OBRAS SOBRE INMUEBLE PROPIO. NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLEY BASE IMPONIBLE
1. Nacimiento del hecho imponible ......................................................................................... 21
¿Cuándo nace el hecho imponible en el caso de obras sobre inmueble propio?............ 21
¿La tenencia precaria hace nacer el hecho imponible?..................................................... 22
El caso de los consorcios ...................................................................................................... 22
Adjudicación de unidades a los socios de una sociedad civil...................................... 22
El principio de la realidad económica ........................................................................... 23
2. Base imponible....................................................................................................................... 23
3. Señas o anticipos que congelan precio ................................................................................ 24
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CONSTRUCCIÓN: IVA / GANANCIAS / ITI / INGRESOS BRUTOS - FIDEICOMISOS
XIV OSVALDO BALÁN - OSVALDO ZILLI
4. Tratamiento de los intereses.................................................................................................. 27
5. Ejemplos sobre base imponible ............................................................................................ 29
6. Consultas frecuentes.............................................................................................................. 30
CAPÍTULO IV - TRABAJOS SOBRE INMUEBLES DE TERCEROS
1. Hecho imponible.................................................................................................................... 33
¿Qué se entiende por trabajos sobre inmueble ajeno?...................................................... 33
La falta del elemento subjetivo............................................................................................ 34
La incorporación de materiales........................................................................................... 34
¿Qué se entiende por construcciones de cualquier naturaleza?....................................... 34
2. Nacimiento del hecho imponible ......................................................................................... 35
La falta de comunicación del comitente............................................................................. 36
El problema de los acopios .................................................................................................. 36
Otra jurisprudencia sobre nacimiento del hecho imponible............................................ 37
3. Base imponible e intereses .................................................................................................... 38
¿Hay conceptos que no están alcanzados?......................................................................... 38
a) Las sumas percibidas por la paralización de las obras............................................. 38
b) Conceptos indemnizatorios....................................................................................... 38
c) Intereses de obra pública............................................................................................ 38
4. Consultas................................................................................................................................. 39
5. Las concesiones de explotación............................................................................................ 40
Base imponible ..................................................................................................................... 41
Nacimiento del hecho imponible........................................................................................ 42
Normas sobre créditos y débitos fiscales ............................................................................ 42
Alícuotas aplicables .............................................................................................................. 42
CAPÍTULOV - LA REDUCCIÓN DE LA TASA PARAVIVIENDAS
I. Introducción............................................................................................................................ 43
2. La norma actual y sus problemas ......................................................................................... 43
2.1."Destino vivienda".......................................................................................................... 43
2.2. Bauleras y cocheras........................................................................................................ 44
2.3. Obras de infraestructura beneficiadas por la reducción ............................................ 44
2.4. Exclusión de los trabajos realizados sobre construcciones preexistentes que no
constituyan obras en curso.................................................................................................. 45
2.5. Honorarios de proyecto y dirección de obra ............................................................... 45
2.6. Generación de eventuales saldos a favor..................................................................... 45
2.7. Materiales y/o bienes que se incorporan a los trabajos ............................................. 45
2.8. Bienes de propia producción incorporados ................................................................ 47
3. Casos. Alícuota a aplicar en cada situación ......................................................................... 48
CAPÍTULOVI - EXENCIONES
1. Exención para vivienda social ............................................................................................... 53
1.1. Introducción................................................................................................................... 53
1.2. La nueva exención en el IVA.......................................................................................... 53
1.3. Similitudes y diferencias con tasa reducida para vivienda......................................... 54
1.4. Cómputo del crédito fiscal en el IVA ............................................................................ 54
1.5. Vigencia y aplicación ..................................................................................................... 55
1.6. La reglamentación de la Secretaría de Vivienda.......................................................... 55
Definiciones ..................................................................................................................... 56
Características del proyecto............................................................................................ 57
Otros aspectos ................................................................................................................. 57
Obtención del certificado de inclusión en el programa de vivienda social................ 57
Principio efectivo de ejecución ...................................................................................... 58
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ÍNDICE
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XV
Cálculo del beneficio fiscal y su solicitud...................................................................... 58
1.7. La reglamentación de la AFIP ....................................................................................... 59
Requisitos......................................................................................................................... 59
Tramitación de la acreditación y/o devolución ............................................................ 60
Solicitud del beneficio..................................................................................................... 60
Informe del auditor......................................................................................................... 61
Intervención del juez administrativo............................................................................. 61
Resolución de las solicitudes.......................................................................................... 62
2. Exención de los intereses de préstamos para la compra, construcción o mejoras de
casa habitación........................................................................................................................... 63
2.1. Normas aplicables ......................................................................................................... 63
2.2. Jurisprudencia administrativa ...................................................................................... 65
3. Obras financiadas por el FONAVI ......................................................................................... 65
Las normas aplicables y sus dudas...................................................................................... 65
3.1. La dispensa alcanzaría sólo a la empresa constructora, y no a los subcontratistas... 66
3.2. El beneficio alcanzaría no sólo a la constructora, sino a los subcontratistas ........... 66
3.3. El beneficio sólo alcanzaría a las operaciones de financiación ................................. 66
3.4. ¿Qué dice la ley 25979?................................................................................................... 67
3.5. Fundamentos del veto del decreto 1964/04................................................................. 67
3.6. Conclusión...................................................................................................................... 68
4. Exención para construcciones efectuadas en entidades deportivas ................................. 68
4.1. Introducción................................................................................................................... 68
4.2. Vigencia y alcance de la norma..................................................................................... 69
4.3. Otros antecedentes de jurisprudencia administrativa ............................................... 69
CAPÍTULOVII - EL IVAY LOS ALQUILERES DE INMUEBLES
1. Alcance de la exención para alquileres de inmuebles......................................................... 71
2. Nacimiento del hecho imponible y base imponible ........................................................... 71
3. Aclaraciones en cuanto a la exención de los alquileres....................................................... 72
4. La RG (AFIP) 1032/01 ............................................................................................................. 72
5. Algunos inconvenientes vinculados con la gravabilidad de los alquileres en el IVA........ 73
6. Las normas del Monotributo................................................................................................. 74
7. Algunas consultas sobre alquileres de inmuebles ............................................................... 75
III.IMPUESTO A LAS GANANCIASY EL ITI
CAPÍTULOVIII - OPERACIONES CON INMUEBLES EN EL IMPUESTO A LAS
GANANCIASY EN EL ITI
1. Operaciones alcanzadas por el impuesto a las ganancias .................................................. 79
2. Operaciones alcanzadas por el impuesto a la transferencia de inmuebles de personas
humanas y sucesiones indivisas (ITI)....................................................................................... 81
3. Regímenes de retención ........................................................................................................ 82
1)Retención del impuesto a las ganancias en las transferencias de inmuebles .............. 83
2) Retención del impuesto a la transferencia de inmuebles de personas humanas y
sucesiones indivisas ............................................................................................................. 85
4. Ejemplos prácticos de operaciones efectuadas por personas humanas y sucesiones
indivisas ..................................................................................................................................... 89
5. Ejemplos prácticos de operaciones efectuadas por empresas ........................................... 94
6. Venta y reemplazo. Casos de venta y ejemplo...................................................................... 99
7. Ejemplo de devengado exigible............................................................................................. 103
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CONSTRUCCIÓN: IVA / GANANCIAS / ITI / INGRESOS BRUTOS - FIDEICOMISOS
XVI OSVALDO BALÁN - OSVALDO ZILLI
CAPÍTULO IX - IMPUESTO A LAS GANANCIAS.CONSTRUCCIONES,RECONSTRUCCIONES
Y REPARACIONES PARA TERCEROS
1. Introducción........................................................................................................................... 105
2. ¿En qué casos se aplica el artículo 77 de la ley? ................................................................... 105
3. Método a aplicar según la duración de las obras................................................................. 106
3.1. Obras que afecten a dos períodos fiscales y duren menos de un año ....................... 106
3.2. Obras con duración superior al año............................................................................. 106
4. Autorización de la AFIP.......................................................................................................... 108
5. Obra pública y concesiones de explotación......................................................................... 109
6. El impuesto a los dividendos distribuidos ........................................................................... 109
7. Preguntas y respuestas........................................................................................................... 110
8. Ejemplo sobre la aplicación del artículo 77 ......................................................................... 111
9. Los intereses en materia de obras públicas ......................................................................... 112
IV.IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
CAPÍTULO X - IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
1. Introducción........................................................................................................................... 115
2. Sujetos ..................................................................................................................................... 115
3. Exenciones .............................................................................................................................. 116
4. Valuación de ciertos bienes ................................................................................................... 118
5. Valuación de inmuebles, excluidos bienes de cambio ........................................................ 119
6. Valuación de inmuebles bienes de cambio.......................................................................... 121
7. Valuación de obras en curso.................................................................................................. 121
8. Bienes no computables.......................................................................................................... 122
9. El castigo a los inmuebles "inexplotados" ........................................................................... 122
10. Alícuota aplicable, pago a cuenta y otras disposiciones ................................................... 123
V.IMPUESTOS JURISDICCIONALES
CAPÍTULO XI - CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
1. Características del impuesto ................................................................................................. 125
2. Hecho imponible.................................................................................................................... 126
3. Exenciones .............................................................................................................................. 127
4. Base imponible....................................................................................................................... 135
5. Determinación del impuesto ................................................................................................ 139
6. Régimen simplificado ............................................................................................................ 140
7. Multipropietarios ................................................................................................................... 142
IMPUESTO DE SELLOS
1. Introducción........................................................................................................................... 143
2. Impuesto de sellos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires ............................................ 144
2.1. Alcance............................................................................................................................ 144
2.2. Base imponible............................................................................................................... 146
2.3. Tasas aplicables .............................................................................................................. 150
2.4. Exención en inmuebles destinados a viviendas .......................................................... 152
A modo de síntesis ..................................................................................................................... 154
CAPÍTULO XII - PROVINCIA DE BUENOS AIRES
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
1. Hecho imponible.................................................................................................................... 157
a) Profesiones liberales......................................................................................................... 158
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ÍNDICE
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XVII
b) El fraccionamiento y la venta de inmuebles, la compraventa y la locación de
inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en general .............................. 158
2. Base imponible....................................................................................................................... 159
Conceptos que no integran la base imponible................................................................... 160
Deducciones.......................................................................................................................... 161
Imputación al período fiscal. Devengamiento................................................................... 162
3. Liquidación y pago del gravamen......................................................................................... 163
Categorías.............................................................................................................................. 163
Contribuyentes locales del régimen general................................................................. 163
Categoría Convenio Multilateral .................................................................................... 163
Otras consideraciones .......................................................................................................... 164
4. Exenciones .............................................................................................................................. 166
5. El régimen informativo de la Disposición Normativa Serie "B" 16/06 .............................. 167
5.1. Información para venta al por menor de aberturas, artículos para plomería e
instalación de gas y materiales de construcción................................................................ 167
5.2. Información para construcción, reforma y reparación de edificios residenciales
o no residenciales y terminación de edificios y obras de ingeniería civil ........................ 168
5.3. Disposiciones comunes................................................................................................. 168
IMPUESTO DE SELLOS
1. Introducción........................................................................................................................... 171
2. Contribuyentes y responsabilidad........................................................................................ 171
3. Actos alcanzados por el impuesto ........................................................................................ 171
4. Actos no alcanzados............................................................................................................... 172
5. Condiciones para la gravabilidad.......................................................................................... 172
6. Contratos entre ausentes ....................................................................................................... 173
7. Contratos efectuados con el Estado o sus organismos ....................................................... 174
8. Base imponible....................................................................................................................... 174
9. Exenciones .............................................................................................................................. 176
10. Tasas ...................................................................................................................................... 178
A modo de síntesis ..................................................................................................................... 179
CAPÍTULO XIII - PROVINCIA DE CÓRDOBA
Introducción. Legislación tributaria en la provincia de Córdoba.......................................... 181
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.......................................................................... 183
Hecho imponible........................................................................................................................ 183
Aspecto objetivo.................................................................................................................... 183
Aspecto subjetivo.................................................................................................................. 187
Aspecto territorial ................................................................................................................. 188
Aspecto temporal.................................................................................................................. 189
Base imponible........................................................................................................................... 189
Inexistencia de factura. Precio inferior al de plaza ............................................................ 190
Bases imponibles especiales relacionadas con la construcción....................................... 190
Base imponible para las UT y AC (ex UTE/ACE)................................................................ 191
Base imponible para los integrantes de las UT/AC............................................................ 191
Otras consideraciones respecto a la base imponible......................................................... 193
Nacimiento del hecho imponible (art. 187, CTP).................................................................... 193
Trabajos sobre inmuebles de terceros................................................................................. 194
Señas o anticipos a cuenta ................................................................................................... 194
Excepciones al nacimiento del hecho imponible por el principio del devengado ......... 194
Exenciones.................................................................................................................................. 195
Exención obras públicas ...................................................................................................... 195
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CONSTRUCCIÓN: IVA / GANANCIAS / ITI / INGRESOS BRUTOS - FIDEICOMISOS
XVIII OSVALDO BALÁN - OSVALDO ZILLI
Alícuota ....................................................................................................................................... 196
Reparaciones, mantenimiento y/o conservación.............................................................. 198
Construcción y venta de inmuebles a consumidores finales............................................ 199
Consenso fiscal del 16/11/2017 y sus adendas posteriores. Alícuotas máximas
aplicables............................................................................................................................... 199
Alícuotas reducidas, especiales e incrementadas .............................................................. 200
Alícuotas en inicio de actividades: a tener en cuenta… .................................................... 202
Impuestos mínimos.............................................................................................................. 202
Régimen Simplificado ISIB Córdoba ........................................................................................ 202
Declaración jurada y pago......................................................................................................... 203
Período fiscal. Anticipos ....................................................................................................... 203
Declaraciones juradas .......................................................................................................... 203
Régimen de información (derogado) ....................................................................................... 203
Regímenes de pagos a cuenta ................................................................................................... 203
Alícuotas por padrón............................................................................................................ 204
Solicitud de reducción de alícuota ...................................................................................... 204
Obligación de actuar como agentes .................................................................................... 205
IMPUESTO DE SELLOS
Hecho imponible........................................................................................................................ 207
Onerosidad............................................................................................................................ 207
Instrumentación ................................................................................................................... 207
Territorialidad ....................................................................................................................... 207
Sujetos ......................................................................................................................................... 208
Divisibilidad del impuesto. Exenciones subjetivas ............................................................ 208
Responsabilidad solidaria.................................................................................................... 208
Base imponible........................................................................................................................... 209
Principio general................................................................................................................... 209
Concesión de corredores viales (peajes) y/o construcción de obras de infraestructura
vial.......................................................................................................................................... 209
Transmisión de dominio de inmueble o de derechos y acciones sobre el mismo .......... 209
Contratos de tracto o ejecución sucesiva ........................................................................... 210
División de condominio....................................................................................................... 210
Contratos de concesión otorgados por autoridad administrativa.................................... 210
Valor indeterminado............................................................................................................. 210
Valor indeterminado: imposibilidad de determinación al momento del acto................ 211
Exenciones.................................................................................................................................. 211
Alícuotas ..................................................................................................................................... 212
Agravamiento de alícuotas por retardo en el pago ............................................................ 214
Ejemplo.................................................................................................................................. 215
Cuotas de importe fijo.......................................................................................................... 215
Consenso fiscal del 16/11/2017 y adendas 2018 / 2019..................................................... 215
Pago ............................................................................................................................................. 216
Forma .................................................................................................................................... 216
Plazo....................................................................................................................................... 217
Otras cuestiones relativas al pago. Agentes ........................................................................ 217
CAPÍTULO XIV - PROVINCIA DE SANTA FE
LAS OBLIGACIONES FISCALES EN LA PROVINCIA DE SANTA FE ....................................... 219
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.......................................................................... 220
Sujeto........................................................................................................................................... 220
Objeto.......................................................................................................................................... 220
Base imponible........................................................................................................................... 223
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ÍNDICE
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XIX
Fideicomisos financieros ..................................................................................................... 223
Imputación al período fiscal ..................................................................................................... 223
Período fiscal. Pago .................................................................................................................... 224
Liquidación del impuesto.......................................................................................................... 225
Actividades, hechos, actos u operaciones exentas .................................................................. 225
Ventas de bienes de uso........................................................................................................ 226
Intereses de operaciones para préstamos hipotecarios .................................................... 226
Construcción de inmuebles................................................................................................. 226
El alcance de la expresión "construcción de inmuebles".................................................. 226
Primera venta de inmuebles nuevos destinados a vivienda ............................................. 227
Alícuotas ..................................................................................................................................... 228
Alícuota básica ...................................................................................................................... 228
Alícuotas diferenciales.......................................................................................................... 228
Régimen simplificado para pequeños contribuyentes ........................................................... 229
Aportes a formas asociativas ..................................................................................................... 230
Agentes de retención y percepción........................................................................................... 231
Régimen de retenciones ............................................................................................................ 232
Escribanos................................................................................................................................... 236
Constancia de cumplimiento fiscal .......................................................................................... 237
Riesgo fiscal ................................................................................................................................ 237
IMPUESTO DE SELLOS
Objeto.......................................................................................................................................... 241
Sujeto y responsabilidad............................................................................................................ 241
Actos, contratos y operaciones exentas.................................................................................... 241
Exención parcial.................................................................................................................... 242
Alícuotas ..................................................................................................................................... 243
Actos en general.................................................................................................................... 243
Alícuota de 0,75%.................................................................................................................. 243
Alícuota especial ................................................................................................................... 243
Alícuota del 1‰ .................................................................................................................... 244
Alícuota del 5‰ .................................................................................................................... 244
Alícuota del 6‰ .................................................................................................................... 244
Base imponible........................................................................................................................... 244
Plazos y facilidades .................................................................................................................... 246
Mora. Presentación espontánea ............................................................................................... 246
Defraudación. Multa.................................................................................................................. 246
Agentes de retención y percepción........................................................................................... 246
CAPÍTULO XV - PROVINCIA DE MENDOZA
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 249
EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS .................................................................... 249
Objeto.......................................................................................................................................... 249
Ejercicio de la actividad........................................................................................................ 250
Habitualidad.......................................................................................................................... 250
Onerosidad............................................................................................................................ 250
Territorialidad ....................................................................................................................... 251
Sujeto........................................................................................................................................... 251
Fideicomisos ......................................................................................................................... 252
Base imponible........................................................................................................................... 252
Nacimiento del hecho imponible ............................................................................................. 253
Período fiscal .............................................................................................................................. 253
Liquidación e ingreso del gravamen......................................................................................... 253
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CONSTRUCCIÓN: IVA / GANANCIAS / ITI / INGRESOS BRUTOS - FIDEICOMISOS
XX OSVALDO BALÁN - OSVALDO ZILLI
Actividades múltiples ........................................................................................................... 254
Financiación y ajuste por desvalorización monetaria....................................................... 255
Regímenes de retención y percepción ..................................................................................... 255
Exenciones.................................................................................................................................. 256
Alícuotas ..................................................................................................................................... 259
Resumen del tratamiento para actividades de construcción (rubro 5) y operaciones
sobre inmuebles (rubro 13).................................................................................................. 260
Impuesto inmobiliario............................................................................................................... 264
IMPUESTO DE SELLOS
Objeto.......................................................................................................................................... 267
Sujeto........................................................................................................................................... 267
Base imponible........................................................................................................................... 268
Locación ................................................................................................................................ 268
Permutas................................................................................................................................ 269
Valor indeterminado............................................................................................................. 269
Regímenes de retención y percepción ..................................................................................... 269
Exenciones.................................................................................................................................. 270
Alícuotas ..................................................................................................................................... 271
Administración tributaria Mendoza......................................................................................... 271
CAPÍTULO XVI - CONVENIO MULTILATERAL
1. Introducción........................................................................................................................... 273
Convenio sujeto vs. convenio actividad.............................................................................. 274
Las ventas por correspondencia e Internet ........................................................................ 274
2. Breve descripción del régimen general del CM ................................................................... 275
Ejemplo.................................................................................................................................. 276
3. Regímenes especiales............................................................................................................. 277
3.1. Actividades de construcción......................................................................................... 277
Ejemplos del artículo 6.................................................................................................... 277
Algunas controversias del artículo 6 .............................................................................. 278
Ejemplos........................................................................................................................... 279
3.2. Otros regímenes especiales........................................................................................... 280
4. Ejercicios prácticos del régimen especial de la construcción ............................................ 281
VI.REGÍMENES DE INFORMACIÓN Y MISCELÁNEAS
CAPÍTULO XVII - REGÍMENES DE INFORMACIÓN
Régimen de información para administradores de "countries", clubes de campo, barrios
privados, edificios de propiedad horizontal y otros. RG (AFIP) 3369 .................................... 285
Registro de operaciones inmobiliarias. RG (AFIP) 2820.......................................................... 288
¿En qué consiste el régimen de información para locadores de inmuebles? .................. 289
¿Qué obligación tienen los locatarios?................................................................................ 290
Datos a informar................................................................................................................... 291
Aplicativo............................................................................................................................... 293
Plazos ..................................................................................................................................... 293
Carga de datos....................................................................................................................... 294
Retención del impuesto a las ganancias ............................................................................. 294
Otros obligados ..................................................................................................................... 295
Sanciones............................................................................................................................... 295
Régimen informativo sobre préstamos con garantía hipotecaria y transferencias de
dominio de bienes inmuebles, cesiones de derecho y actos simultáneos ............................ 295
Operaciones que deben informarse.................................................................................... 296
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Período informativo y datos a informar.............................................................................. 296
Aplicativo............................................................................................................................... 296
Plazos ..................................................................................................................................... 296
Sanciones............................................................................................................................... 296
El "COTI" (Código de Oferta de Transferencia de inmuebles) ............................................... 297
Introducción.......................................................................................................................... 297
¿Quiénes deben cumplir con este régimen de información?............................................ 297
¿Cuándo debe cumplirse con esta obligación de informar? ............................................. 298
Obtención del COTI.............................................................................................................. 298
Vigencia del COTI ................................................................................................................. 300
Operaciones exceptuadas .................................................................................................... 300
¿Quién solicita el COTI?........................................................................................................ 300
Inmobiliarias ......................................................................................................................... 301
Confirmación de transferencia............................................................................................ 304
Cambios en el COTI.............................................................................................................. 305
Desistimiento........................................................................................................................ 305
Otros certificados y constancias .......................................................................................... 305
Escribanos ............................................................................................................................. 305
Cesionarios de boletas de compraventa ............................................................................. 306
Otros temas ........................................................................................................................... 307
Régimen de información y registración para fideicomisos. RG (AFIP) 3312......................... 307
Sistema estático .................................................................................................................... 308
Sistema dinámico ................................................................................................................. 311
Sanciones............................................................................................................................... 313
CAPÍTULO XVIII - MISCELÁNEAS. OTROS TEMAS QUE REQUIEREN ATENCIÓN
Introducción............................................................................................................................... 315
Régimen de retención de contribuciones patronales ............................................................. 315
Impuesto a las ganancias. Régimen general de retención...................................................... 317
Pagos en especie ................................................................................................................... 320
Ejemplos .....................................................................................................