Aporte Solidario Y Extraordinario Ley 27605

Descripción

APORTE SOLIDARIO Y EXTRAORDINARIO LEY 27.605

UN VERDADERO IMPUESTO

ANALISIS JURIDIO Y PRACTICO

GERARDO VEGA - SANTIAGO SANEZ VALIENTE

EDICION 2021

CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1. Cambio de paradigma............................................................................. 32
2. Consecuencias Tributarias de los Acuerdos Políticos Mayoritarios....... 33
3. Error crítico de la ley.............................................................................. 35
CAPÍTULO II
VALORES Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
1. Valor........................................................................................................ 40
2. Principios................................................................................................ 44
3. Conclusiones sobre principios y valores................................................. 48
4. Legalidad................................................................................................ 48
5. Razonabilidad......................................................................................... 61
6. La Confiscatoriedad: un desvío de la razonabilidad .............................. 66
7. Buena Fe................................................................................................. 74
8. Certeza y Seguridad Jurídica.................................................................. 81
9. Igualdad.................................................................................................. 85
10. Capacidad contributiva........................................................................... 90
11. Realidad Económica............................................................................... 96
CAPÍTULO III
ASPECTOS CONSTITUCIONALES
1. Relación Persona - Estado...................................................................... 100
2. Constitución Nacional: Relación Tributos–Gastos................................ 103
3. Derecho de Propiedad............................................................................. 107
4. La imposición de renta y la acumulación patrimonial............................ 116
5. La imposibilidad de pago........................................................................ 118
6. Teoría del detraimiento patrimonial........................................................ 119
7. Obligatoriedad de “figuras” tributarias ................................................. 120
CAPÍTULO IV
CARACTERÍSTICA DEL APORTE
SOLIDARIO EXTRAORDINARIO
1. Artículo 1................................................................................................ 121
2. Análisis................................................................................................... 121
3. Emergencia............................................................................................. 122
4. La Emergencia en los países Latinoamericanos..................................... 126
5. La libertad, derechos y garantías ante la Emergencia............................. 134
6. Rol del Poder Legislativo en emergencia............................................... 135
7. Causas de las emergencias...................................................................... 138
8. La división de poderes y la emergencia.................................................. 139
9. Actuación de los Poderes Constituidos................................................... 140
10. Responsabilidad Intersubjetiva............................................................... 141
11. La Emergencia en la Argentina............................................................... 142
12. Aporte..................................................................................................... 149
13. Solidario ................................................................................................ 154
14. Extraordinario......................................................................................... 159
15. Morigerar los efectos de la Pandemia..................................................... 159
16. Conclusión.............................................................................................. 160
CAPÍTULO V
ASPECTOS CONTROVERTIDOS EN EL A.S.E.
1. Artículo 2 Ley 27605.............................................................................. 161
2. Sesgo anti inversión................................................................................ 162
3. Desigualdades......................................................................................... 163
4. El ajuste por inflación contable en las participaciones societarias......... 167
5. Capital Inmovilizado: indisponibilidad financiera.................................. 169
6. La ineficiencia de las administraciones gubernamentales...................... 170
7. Bienes Gananciales y el CCCN.............................................................. 170
8. El aporte solidario como gasto en el Impuesto a las Ganancias............. 176
9. Efecto liberatorio del pago de Impuesto sobre los Bienes Personales.... 177
10. Las exenciones y deducciones vigentes.................................................. 178
11. Detracción o teoría del empobrecimiento ............................................. 180
12. Incongruencias normativas..................................................................... 182
13. La declaración de inconstitucionalidad: consecuencia........................... 186
CAPÍTULO VI
OBJETO DE LA IMPOSICIÓN
1. Textos Normativos.................................................................................. 189
2. Análisis normativo.................................................................................. 189
3. Bienes..................................................................................................... 190
4. Figuras participativas.............................................................................. 192
5. Fideicomiso............................................................................................. 197
6. Fundaciones de interés privado.............................................................. 197
7. Estructuras análogas............................................................................... 197
8. Participaciones en entes que confeccionan balances.............................. 198
9. Empresa unipersonal............................................................................... 198
10. Exenciones según Ley 27.605................................................................ 198
11. Ley 27605: Bienes del Hogar................................................................. 199
12. Otras exenciones..................................................................................... 200
13. Convenio de doble Imposición............................................................... 204
CAPÍTULO VII
HECHO IMPONIBLE
1. Espacial................................................................................................... 206
2. Objetiva................................................................................................... 207
3. Subjetiva................................................................................................. 207
4. Condición Objetiva cuantitativa............................................................. 207
5. Temporalidad.......................................................................................... 208
6. Consideraciones finales.......................................................................... 208
CAPÍTULO VIII
SUJETOS DE LA IMPOSICIÓN
1. Textos normativos................................................................................... 209
2. Categorías de contribuyentes.................................................................. 210
3. Residencia............................................................................................... 211
4. Jurisdicciones no cooperantes................................................................. 216
5. Jurisdicciones de baja o nula tributación................................................ 217
6. Sujeto residente en la Argentina............................................................. 217
7. Personas Humanas.................................................................................. 217
8. Sucesiones indivisas............................................................................... 221
9. Personas “nacionales” residentes en el exterior............................................. 223
10. Sujeto residente en el Exterior con bienes en la Argentina –
Responsable sustituto.............................................................................. 225
11. Persona jurídica domiciliada en el país.................................................. 227
12. Personas extranjeras residentes en la Argentina..................................... 227
13. Actividad unipersonal............................................................................. 229
14. Las Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S.)............................. 231
CAPÍTULO IX
VALUACIONES
1. Texto Normativos .................................................................................. 233
2. Aspecto controvertido............................................................................. 234
3. Normas especiales de valuación............................................................. 238
4. Estructura de Valuación.......................................................................... 241
5. Caja......................................................................................................... 245
6. Créditos................................................................................................... 246
7. Títulos Públicos...................................................................................... 248
8. Bienes de Uso......................................................................................... 249
9. Inmuebles ............................................................................................... 250
10. Participación en sociedades.................................................................... 257
11. Explotaciones Unipersonales.................................................................. 268
12. Obras de Arte.......................................................................................... 270
CAPÍTULO X
DETERMINACIÓN
1. Normas.................................................................................................... 271
2. Obtener información suficiente por el contribuyente............................. 272
3. Mínimo: Problema que plantea la modalidad utilizada por la ley.......... 273
4. Conclusión.............................................................................................. 278
CAPÍTULO XI
VARIACIÓN PATRIMONIAL
1. Textos Normativos.................................................................................. 279
2. Análisis................................................................................................... 280
3. Modificaciones patrimoniales................................................................. 280
4. Conducta a seguir por el Contribuyente................................................. 281
5. Reglamentación fiscal............................................................................. 281
6. Exigencia informativa fiscal................................................................... 283
7. La carga pública...................................................................................... 284
8. Finalidad de la información.................................................................... 285
CAPÍTULO XII
REPATRIACIÓN DE FONDOS DEL EXTERIOR
1. Textos Normativos.................................................................................. 287
2. Concepto de repatriación. Seguridad jurídica ........................................ 291
3. Bienes a repatriar.................................................................................... 292
4. Plazo para repatriar................................................................................. 294
5. Inmovilización de los bienes repatriados................................................ 294
6. Cuantía de repatriación: efectos, consecuencias..................................... 295
7. Particularidades de la repatriación.......................................................... 298
8. Las imposiciones que afectan las cuentas bancarias............................... 299
CAPÍTULO XIII
ASIGNACIÓN DE FONDOS
1. Textos Normativos.................................................................................. 301
2. Federalismo............................................................................................. 302
3. La asignación de fondos ley 27605 y el federalismo.............................. 306
4. El Derecho de Propiedad en el Convencionalismo y el Federalismo .... 310
CAPÍTULO XIV
FORMALIDADES
1. Textos Normativos.................................................................................. 313
2. Declaración Jurada.................................................................................. 315
3. Responsable Sustituto............................................................................. 316
4. Ingresos de conceptos............................................................................. 316
5. Compensación......................................................................................... 316
6. La exigencia de balance al 18-12-2020.................................................. 317
CAPÍTULO XV
SUPLETORIEDADES
1. Textos normativos .................................................................................. 319
2. Supletoriedades....................................................................................... 319
CAPÍTULO XVI
ASPECTOS PROCESALES
1. Control de Convencionalidad................................................................. 323
2. Demanda de inconstitucionalidad........................................................... 329
3. Acción Declarativa................................................................................. 333
4. Demanda de Repetición.......................................................................... 334
5. Amparo................................................................................................... 336
6. Petición de Justicia................................................................................. 336
7. No informar la situación fiscal................................................................ 337
8. Efectos de las acciones preventivas........................................................ 337
9. Prueba..................................................................................................... 338
ANEXOS NORMATIVOS
1. Ley 27605 (B O 18-12-2020)................................................................. 341
2. Decreto 42/2021 (BO 29-01-2021)......................................................... 345
3. Resolución General 4930 (BO 08-02-2021)........................................... 349
4. Países no cooperantes: Artículo 24 D R Ley Impuesto a las Ganancias. 355
ANEXO
CASOS PRÁCTICOS
Casos prácticos.............................................................................................. 357

Garantía del vendedor: 1 meses